Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem no âmbito de um plano de compra de ações para empregados nem de um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um formulário 3921 (PDF), exercício de uma opção de compra de ações de incentivo de acordo com a seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la depende de se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor de mercado justo de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há nenhum evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado do estoque recebido em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Last Reviewed ou Updated: 30 de dezembro de 2016 O peso de ter opções fiscais ou de outra forma Por Genpros Loren C. Sanidad, 12 de novembro de 2014 EM UM ERA quando a globalização e os avanços tecnológicos estão mudando rapidamente Nossas vidas, a paisagem tornou-se mais competitiva por encontrar talentos inovadores que levem a empresa ao topo. Esta realidade abriu a porta para práticas de compensação criativas para atrair funcionários. Um deles é esquemas de compensação baseados em ações, como opções de estoque. A popularidade das opções de ações como meio de compensar os funcionários chegou às Filipinas e, aparentemente, não escapou da atenção do Bureau of Internal Revenue (BIR), que continua buscando fontes potenciais de impostos. Típico dos movimentos de BIRs é a Circular de Memorando de Receita (RMC) No. 79-2014 de 31 de outubro de 2014. Este novo RMC é mais abrangente do que as emissões anteriores, pois fornece, entre outros, o tratamento tributário específico do aumento de renda Das várias etapas do ciclo de opção de estoque, ou seja, concessão, exercício e venda. No entanto, como com a maioria das novas emissões de impostos, os BIRs tentam esclarecer ainda mais parece levar a mais confusão. Eu, por um lado, estou particularmente preocupado com o seguinte: POSIÇÃO COMO FATOR DETERMINANTE NO TRATAMENTO FISCAL DE OPÇÕES DE BOLSA De acordo com o RMC, se um empregado de classificação e arquivo exercer as opções, a renda resultante será tratada como renda de compensação e sujeita a retenção na fonte . Por outro lado, se um empregado de supervisão e gerencial exercer as mesmas opções, o rendimento deve ser tratado como um benefício adicional sujeito a Taxa de Benefícios Privados (FBT), um imposto que é obrigado por lei a ser assumido pelo empregador. Como contadores, nos ensinaram o princípio da substância sobre a forma que explica as coisas de acordo com sua natureza e essência e não apenas em sua aparência. Assim, perdoe-me se não posso resistir à aplicação deste princípio nesta questão. O RMC pode ter negligenciado o motivo fundamental para a concessão de opção de compra de ações aos empregados, ou seja, como remuneração pelos serviços de última instância. As opções de compra de ações quando concedidas aos empregados são consideradas como compensações adicionais. Por que razão, os planos de opções de ações estarão sujeitos a um emprego continuado (período de aquisição), se não em troca ou expectativa dos serviços dos empregados. Também está na mesma premissa de que os funcionários são responsáveis por qualquer imposto decorrente da renda. No entanto, com o recente RMC, os empregadores agora têm que ignorar totalmente a natureza do pagamento de renda Os empregadores argumentam com base na substância sobre a forma. É compreensível por que os empregadores o fariam, pois a mudança de tratamento teria um impacto significativo em seu emprego Custos. Ao obrigá-los a assumir o peso tributário na renda da opção, os custos de emprego aumentariam, considerando que o empregador não antecipou o elemento fiscal no momento em que concedeu as opções aos empregados. Além disso, para as opções de compra de ações que podem ser exercidas durante vários anos, os funcionários devem reconhecer os rendimentos em diferentes períodos. Devido ao novo RMC, um plano de opção de compra de ações para funcionários pode resultar em diferentes implicações fiscais simplesmente porque as opções foram exercidas em momentos diferentes. Os funcionários atualmente detentores de cargos de classificação e arquivo considerariam vantajoso para atrasar o exercício da opção até o momento em que são promovidos a nível de supervisão ou gerencial para tratamento fiscal favorável - algo que pode inflar os custos dos empregadores. Se isso continuar, não seria uma surpresa se as opções de ações eventualmente perderem sua popularidade nas Filipinas. APLICABILIDADE PARA EMISSORES ESTRANGEIROS O RMC parece concentrar-se substancialmente em opções de ações e ações emitidas nas Filipinas. A questão agora é se isso também se aplica a opções e ações emitidas por uma empresa-mãe estrangeira para funcionários de suas afiliadas filipinas. Isto é particularmente crítico quando a filial filipina não está envolvida na transação. Dependendo de como o BIR responderá a esta questão, os seguintes problemas sobre exequibilidade podem surgir: se o RMC se aplica, esses emissores estrangeiros estarão sujeitos a relatórios FBT, bem como os novos requisitos de relatório no RMC Se o RMC não Aplicar-se aos emissores estrangeiros, como, em seguida, o rendimento será reportado por funcionários de supervisão e gerencial - como compensação adicional ou como benefícios adicionais Se os benefícios de franquia, que agora é obrigado a assumir e denunciar os impostos, a empresa-mãe estrangeira ou o empregador filipino Curiosamente , O RMC também forneceu que, na ausência de uma relação empregador-empregado entre o concedente e o beneficiário, as ações serão consideradas uma doação e, posteriormente, esse ganho após o exercício estará sujeito ao imposto dos doadores. Assim, no caso que eu descrevi acima, a emissão de ações pela empresa-mãe estrangeira será considerada como uma doação. Como, então, a BIR pretende aplicar a cobrança do imposto de doadores sobre tais exercícios. O QUE É A DATA DE EFICÁCIA DO RMC. A pergunta pode parecer trivial, mas os contribuintes precisam saber quando as regras começarão a ser aplicadas, caso contrário, elas podem estar enfrentando penalidades íngremes. Especificamente para os requisitos de relatórios, os empregadores só são obrigados a relatar os exercícios de concessão atuais de opções ou o BIR exige todos os exercícios de opção anteriores relatados, bem como eu laudo o BIR por seus esforços, no entanto, como um contribuinte, eu prefiro que as regras sejam claras, práticas E, de outro modo, de igual forma, poderia apenas adicionar mais ônus aos contribuintes. Muito apropriadamente, o RMC foi lançado a tempo para Halloween - espero que seja apenas uma coincidência e que essas questões não serão como fantasmas que continuarão a nos perseguir. Genpros Loren C. Sanidad é consultora fiscal do Departamento de Serviços Tributários de Isla Lipana Co., a empresa filipina membro da rede PwC. Tratamento seguro de planos de opções de ações esclareceu. A opção de compra de ações de uma empresa foi uma das Práticas emergentes das empresas de hoje, a fim de atrair e reter empregados. Destina-se a ser um meio para recompensar funcionários por suas contribuições para a empresa. Alguns planos de opções de ações dependem do desempenho e das realizações comerciais pendentes, enquanto alguns são amplamente oferecidos pela empresa a todos os seus funcionários. Então, o que é uma opção de compra de ações É uma opção concedida por uma pessoa, natural ou jurídica, a uma pessoa ou entidade para comprar ações de uma empresa, que podem ou não ser as ações de ações do próprio concedente, em Um preço específico a ser exercido em uma data ou período específico (também denominado opção de liquidação de capital). Também pode ocorrer mesmo se nenhuma parcela real de ações forem transferidas, como em uma situação em que uma pessoa ou entidade seja paga a diferença (se em uma direção favorável) entre o valor real justo de mercado das ações e o valor nominal fixo das ações De estoque definido na concessão da opção, em uma data ou período específico, embora nenhuma ação real de ações seja transferida (também referida como opção de liquidação de caixa). Na verdade, uma opção de compra de ações tem valor se, no momento do exercício, o estoque valer mais do que o preço fixado na data da concessão. As opções de compra de ações são consideradas partes de ações conforme definido no Código Tributário Filipino e, portanto, são tributáveis como tal. Em 2012, o Bureau of Internal Revenue (BIR) emitiu a Circular de Memorando de Receita (RMC) nº 88-2012 que discutiu as implicações tributárias de renda ou ganho derivadas por um empregado do exercício de planos de opções de ações. A circular citou uma decisão do BIR que considerava que qualquer rendimento ou ganho derivado por um empregado do exercício de uma opção de compra de ações é considerado como uma compensação adicional sujeita ao imposto de renda e, conseqüentemente, à retenção na fonte sobre a remuneração. No entanto, qualquer rendimento ou ganho derivado de planos de opção de compra de ações concedidos a funcionários de gestão e supervisão que se qualificam como benefícios adicionais está sujeito ao imposto sobre benefícios adicionais. Recentemente, no entanto, o BIR emitiu o RMC nº 79-2014 de 31 de outubro de 2014, esclarecendo o tratamento tributário de planos de opções de ações e outros planos de opções, em que o BIR estabeleceu claramente as regras de tributação não só do exercício da opção, Mas também a concessão e venda ou transferência da opção, discutindo as conseqüências fiscais das diferentes etapas da opção. O RMC nº 79-2014 elucidou que na concessão da opção decorrente de uma relação empregador-empregado, onde o concedente é o empregador e o beneficiário é o empregado, e nenhum pagamento foi recebido pelo empregador para a concessão da referida opção , No ano em que foi concedida uma opção, o concedente não pode solicitar deduções para a concessão da opção de compra de ações. Se a opção foi concedida por um preço, no entanto, o preço total da opção será considerado ganhos de capital e será tributado como tal. (Artigo MRec), pagematch: 1, sectionmatch: 1 Além disso, após a emissão da opção, o mesmo está sujeito a um imposto de selo documentário (DST) no valor de setenta e cinco centavos (P0.75) em cada dois mil pesos (P200.00) ou parte fracionada do mesmo, do valor nominal do objeto da opção. No caso de ações sem valor nominal, a DST será o valor equivalente a 25% do DST pago com a emissão original do objeto da opção. O RMC nº 79-2014 afirma que, no exercício da opção, se o empregado que exerce a opção é um empregado de base, uma compensação adicional equivalente à diferença do valor contábil do valor de mercado das ações, consoante o caso. Maior, no momento do exercício da opção de compra de ações e do preço fixado na data de outorga, deve ser reconhecido e sujeito a imposto de renda e, conseqüentemente, à retenção na fonte sobre a remuneração. No entanto, se o empregado ocupa uma posição de supervisão ou de gestão, a diferença será tratada como um benefício adicional sujeito ao imposto sobre benefícios adicionais. Além disso, no caso de a opção ser concedida a um fornecedor de bens ou serviços, a diferença deve ser reconhecida como contrapartida adicional pelos serviços prestados ou bens fornecidos pelo referido fornecedor e estará sujeita à retenção na fonte relevante na fonte e outra Impostos aplicáveis. Além disso, no caso de a opção ter sido concedida a uma pessoa que não seja um empregado ou um fornecedor de bens ou serviços ao concedente, a diferença será considerada uma doação e estará sujeita ao imposto dos doadores, entre outros. A venda, troca ou troca de opções de ações é tratada como uma venda, troca ou troca de ações de ações não cotadas na bolsa de valores, portanto, sujeitas a imposto sobre ganhos de capital. No entanto, se a opção for transferida sem qualquer consideração, ela será tratada como uma doação de ações de ações sujeitas ao imposto de doadores. Além do acima exposto, o RMC nº 79-2014 confirmou os requisitos de relatório para a empresa emissora na concessão e exercício da opção. Na concessão da opção, a empresa emissora deve enviar, no prazo de 30 dias a partir da concessão da opção, ao escritório do distrito de receita onde está registrada uma declaração sob juramento indicando os detalhes da opção. Considerando que, no exercício da opção, durante o período de exercício, a empresa emissora deve apresentar um relatório até o 10º dia do mês seguinte ao mês de exercício, indicando os detalhes da opção. De fato, o RMC nº 79-2014 definiu claramente as regras e removeu a nuvem sobre as decisões conflitantes das autoridades fiscais sobre as opções de compra de ações. Então, novamente, uma circular precisa, como essa, significaria uma avaliação mais rígida e rigorosa da BIR. Portanto, as empresas que possuem planos de opções de ações existentes são encorajadas a rever seus planos de opções para garantir o cumprimento das regras estabelecidas, enquanto que para as empresas que pretendem ter planos de opções de ações, este pode ser o melhor momento para determinar a propriedade de ter um considerando As regras claras fornecidas pelo BIR. Aileen Grace P. Pizaa é um supervisor do grupo tributário de R. G. Manabat amp Co. (RGMampCo.), A firma membro filipina da KPMG International. Este artigo é apenas para fins de informação geral e não deve ser considerado como um conselho profissional para uma questão ou entidade específica. A visão e as opiniões aqui expressas são as do autor e não representam necessariamente as opiniões e opiniões da KPMG International ou RGMampCo. Para comentários ou perguntas, envie um e-mail para ph-kpmgmlakpmg ou rgmanabatkpmg. Para mais informações sobre KPMG nas Filipinas, você pode visitar kpmg. ph.
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